计划购置大型设备？2026 年或许正是采取行动的好时机

如果您一直在犹豫是否要购置大型设备，2026 年或许正是采取行动的好时机。

去年通过的联邦税法《大而美法案》(One Big Beautiful Bill Act)永久恢复了 100% 额外折旧(Bonus Depreciation)，适用于 2025 年 1 月 19 日之后购置的符合条件的资产。同时，该法案还将 2026 年第 179 条折旧扣除(Section 179)的上限提高至 256 万美元。

简单来说，如果您在 2026 年 12 月 31 日之前购置符合条件的设备，并使其正式投入经营使用，就有可能在当年报税时一次性扣除全部符合条件的成本，而不必将折旧费用分摊到未来几年。

这是一项颇具价值的税务规划工具，但前提是必须在年底前完成相关安排，而且并非每笔设备采购都适合采用这种方式。以下是小企业主需要了解的几个关键问题。

两种设备税务扣除方式如何运作？

企业如果希望在购置设备的当年扣除相关成本，主要可以考虑两种方式。

第 179 条折旧扣除(Section 179)

第 179 条折旧扣除，是企业在报税时可以主动选择的一项税务优惠。2026 年，企业最多可以扣除 256 万美元的符合条件的资产成本，但需要注意两个限制。

第一，投资金额限制：如果企业当年投入使用的符合条件的资产总额超过 409 万美元，可享受的第 179 条折旧扣除额就会逐步减少。不过，绝大多数小企业都不会达到这一门槛。

第二，应税收入限制：第 179 条折旧扣除额通常不能超过企业相关经营活动的应税收入。这意味着，它可以帮助企业将相关应税收入降至零，但不能单凭这项扣除制造或增加经营亏损。未能在当年使用的扣除额，通常可以结转至以后年度。

额外折旧(Bonus Depreciation)

额外折旧的运作方式有所不同。它适用于符合条件的资产，没有固定的金额上限，也不受第 179 条应税收入限制的约束，因此可能使企业产生或增加税务亏损。在某些情况下，这对当年盈利较高的企业尤其有帮助。

许多企业会先利用第 179 条折旧扣除，再对剩余的符合条件的资产成本采用额外折旧，以争取更大的当年扣除额。

很多企业主可能不知道，即使通过贷款购买设备，也可能在当年按符合条件的全部购置成本申请扣除。扣除额通常取决于设备的符合条件的购置成本，而不是当年实际支付了多少首付款。当然，企业仍需符合相关的资产资格、所有权和投入使用等要求。

哪些资产符合条件？12 月 31 日是关键期限

符合条件的资产通常包括机械设备、电脑、办公家具、部分商业软件以及工作用车等。非住宅商业物业的某些内部改良项目，也可能符合相关扣除条件。

第 179 条还允许对部分商业建筑改良项目申请折旧扣除，例如符合条件的屋顶、暖通空调系统(HVAC)和安防系统。

二手设备也可能符合条件，只要满足相关的二手资产资格要求。对于额外折旧，若要享受 100% 的折旧扣除率，资产通常还必须符合 2025 年 1 月 19 日之后购置等适用条件。

最关键的是投入使用的时间

如果希望将设备计入 2026 纳税年度，必须在 2026 年 12 月 31 日之前使设备正式投入使用。这意味着设备已经准备就绪，可以用于预定的经营用途。根据设备类型，可能需要完成交付、安装、调试等工作。

仅仅在 12 月签订采购合同或支付定金，并不足以满足要求。如果设备直到次年 1 月才交付，且届时才具备投入使用的条件，通常就不能计入 2026 纳税年度。

对于 2026 年投入使用的设备，相关扣除一般申报在 2026 年的税表上，日历年度纳税人通常会在 2027 年提交这份税表。

车辆还有额外的限制

车辆通常必须有超过 50% 的使用比例用于符合规定的商业用途，才能申请第 179 条折旧扣除。

对于总重在 6,000 至 14,000 磅之间的重型 SUV，2026 年第 179 条折旧扣除设有 32,000 美元的专项上限。

不过，这项上限仅针对第 179 条折旧扣除，并不直接限制额外折旧。因此，符合条件的剩余成本仍可能通过额外折旧扣除。但实际可扣除金额，还取决于车辆分类、商业使用比例以及其他适用的税务规定。

什么时候划算，什么时候不划算？

当年全额扣除最有吸引力的情形，是企业今年盈利较好，而且购置的设备计划长期使用。

此时，相关扣除可以直接降低企业 2026 年的应税收入。通常而言，在边际税率较高的年份使用扣除，可能带来更大的即时税务收益。不过，最终的节税效果仍取决于企业的税务结构、当年及未来的盈利状况，以及扣除额能否充分利用。

以下几种情况，则需要谨慎考虑是否应该追求当年全额扣除。

今年利润较低或没有盈利。第 179 条折旧扣除受到应税收入限制。如果企业当年没有足够的相关应税收入，就可能无法充分利用这项扣除，未使用的部分通常可以结转至以后年度。额外折旧则可能使企业产生税务亏损，但亏损能否在当年抵减其他收入，或在未来年度有效利用，还要受到其他税务规则的限制。因此，即使可以获得全额扣除，也不一定能立即带来实际的节税收益。

为了节税而购买不需要的设备。假设一笔设备采购可以带来相当于购置成本 30% 的税务节省，但如果企业实际上并不需要这台设备，仍然需要自行承担剩余 70% 的成本。因此，切勿仅仅为了获得税务优惠而进行不必要的采购。设备是否真正符合经营需求，应当始终是采购决策的首要考虑因素。

计划在短期内更换的设备。如果企业原本就计划在两年后更换某台设备，那么采用分年折旧的方式，可能更符合企业的实际经营情况和税务规划需要。是否应该选择当年全额扣除，仍应结合未来盈利预期和现金流综合判断。

马里兰州的税务规定与联邦有所不同。马里兰州的州税规则与联邦税法并不完全一致。对于非制造业企业，马里兰州通常不承认联邦额外折旧，因此企业在申报州税时一般需要进行相应的加回调整。此外，这些企业通常还受到州级第 179 条折旧扣除限额的约束，扣除上限一般为 2.5 万美元，并且当符合条件的资产投资额超过 20 万美元时，扣除限额会逐步减少。部分符合条件的制造业企业可能享有更优惠的规定。这意味着，企业在联邦税表上可能获得较大金额的扣除，但在马里兰州税表上能够扣除的金额却可能少得多。建议与税务顾问合作，同时评估联邦和州两级税务影响，避免只考虑联邦节税效果。

现在应该采取哪些行动？

10 月正是开始规划的关键时期。

设备的交付、安装和调试可能需要数周时间。如果您正在考虑购置设备，现在就应该着手了解报价、确认采购安排，并预留充足时间，确保设备能够在 2026 年 12 月 31 日之前真正投入使用。

同时，请妥善保存采购发票、付款凭证、送货单等文件，并记录设备实际准备就绪、可以投入经营使用的日期。对于工作用车，还应保留能够证明商业使用比例的相关记录。

在提交税表之前，务必与您的税务顾问沟通设备采购情况。第 179 条折旧扣除需要在税表上主动进行选择，而额外折旧通常会自动适用，除非纳税人选择放弃。因此，正确理解相关规则并妥善处理申报手续非常重要。

年底前购置设备，并不适合每一家企业。但对于真正需要设备、当年盈利良好的小企业来说，2026 年提供了多年来相当宽松的联邦设备税务扣除政策环境。

在作出决定之前，建议与合格的税务顾问充分沟通，结合企业的经营需求、现金流和联邦及州税务情况，判断这项税务规划是否真正适合您的企业。